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V5608-26 16 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · neutralidad fiscal

Mergers by absorption may qualify for tax neutrality under Corporate Income Tax

A query was raised regarding whether the merger by absorption of a company dedicated to financial investment by another with economic activity can benefit from the tax neutrality regime. The DGT ruled that if the transaction meets commercial and Corporate Income Tax requirements, and its primary purpose is not tax evasion, said regime is applicable.

The question raised

1. Si la operación planteada se podría acoger al régimen de neutralidad fiscal recogido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Si la fusión se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1.a) de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. En este caso, no se integrarán las rentas por transmisiones en la entidad absorbente ni en los socios, y se mantendrán los valores y antigüedad de los elementos patrimoniales. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal.

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