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V5593-26 16 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · régimen especial de tributación

To apply the special IRPF regime as a director, a causal link must exist between the relocation and the position

A taxpayer seeks to know whether they can apply the special tax regime under Article 93 of the LIRPF when moving to Spain to act as a director and shareholder of a new holding company. The DGT indicates that it is necessary to prove that the relocation to Spain is a direct consequence of acquiring the directorship and that the company is not a patrimonial entity with a linked interest held by the director.

The question raised

Cuestión planteada En caso de ser nombrado administrador de la sociedad limitada a constituir, si el consultante podrá aplicar al régimen especial de tributación regulado en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La aplicación del régimen especial requiere una relación de causalidad entre el desplazamiento a España y la adquisición de la condición de administrador. Si no existe dicha causalidad, no se puede optar por este régimen. Además, si la sociedad es una entidad patrimonial, el administrador no puede tener una participación que determine su condición de entidad vinculada. La calificación de la sociedad como entidad patrimonial y la existencia de la causalidad son cuestiones de hecho que deben acreditarse.

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