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V5586-26 16 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · aportación no dineraria

Contribution of shares to a company generates a capital gain or loss for Personal Income Tax purposes

A taxpayer has requested clarification on the tax treatment of contributing shares of a limited company to the capital of a new company. The Directorate General of Taxes (DGT) indicates that this constitutes a transfer that generates a capital gain or loss, unless the requirements for the special regime under Corporate Tax are met.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento fiscal de dicha aportación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La aportación no dineraria de participaciones supone una variación en el patrimonio que debe calificarse como ganancia o pérdida patrimonial. El valor de transmisión se determina por la diferencia entre el valor de adquisición y la mayor de tres valores: el valor nominal más primas de emisión, el valor de cotización o el valor de mercado. Este resultado se integra en la base imponible del ahorro. Podría aplicarse el régimen especial de Impuesto sobre Sociedades si se cumplen los requisitos legales.

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