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V5550-26 15 September 2026 · SG de Tributos Locales Criterion in force
OTRO · icio

Machinery and equipment costs only form part of the ICIO tax base if they are inseparable from the works and included in the planning permit

An entity has requested clarification on whether machinery and components for a sports centre should be included in the ICIO tax base. The DGT has ruled that they are only included if they are technical elements inseparable from the works, are specified in the planning permit project, and lack independent identity from the construction.

The question raised

Se plantea si determinados elementos o aparatos, que se van a incorporar en el centro deportivo, se deben integrar en la base imponible del impuesto.

The DGT's ruling

Se excluye de la base imponible el coste de equipos y maquinaria construidos por terceros fuera de la obra, salvo el coste de su instalación. Para que se incluyan, deben ser elementos técnicos inseparables de la obra, integrados en el proyecto de licencia urbanística y que carezcan de identidad propia respecto a la construcción. No deben ser elementos relevantes para la licencia de actividad o funcionamiento, sino para la licencia urbanística. El coste de la maquinaria solo integra la base imponible si cumple que son necesarios para la ejecución y proveen servicios esenciales para la habitabilidad o utilización de la obra.

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