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V5521-26 10 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · disolución

Companies must include the difference between market value and tax value of property allocated to shareholders in their tax base

A company undergoing dissolution and liquidation allocates a piece of rural property to its shareholders. The DGT provides guidance on the taxation of both the company and the shareholders regarding this transaction.

The question raised

1. ¿Cuál sería la tributación de la liquidación en el Impuesto sobre Sociedades?

The DGT's ruling

La entidad debe integrar en su base imponible la diferencia entre el valor de mercado de los elementos transmitidos a los socios por disolución y su valor fiscal. Para los socios, la ganancia o pérdida patrimonial se determina por la diferencia entre el valor de la cuota de liquidación social o el valor de mercado de los bienes recibidos y el valor de adquisición de su participación.

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