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V5516-26 8 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · retención

19% Corporate Tax withholding for amateurs (over €300) or exemption for business activities; 2% Income Tax withholding for livestock activities

A non-profit entity has requested clarification on the applicable withholding tax rates for prizes awarded in a Friesian breed competition. The DGT clarifies that under Corporate Tax, a 19% rate applies if the winner is an amateur and the prize exceeds €300, whereas under Personal Income Tax, a 2% rate applies if the prize is related to livestock farming activities.

The question raised

Se solicita aclaración sobre la retención que resultaría aplicable tanto si el premiado es una persona física como si es una persona jurídica.

The DGT's ruling

En el Impuesto sobre Sociedades, si el premiado es una entidad y participa como aficionado, se retendrá el 19% si el importe excede los 300 euros. Si el premio deriva de una actividad económica, no hay retención en IS. En el IRPF, si el premiado es una persona física y el premio es por actividad ganadera, la entidad debe aplicar una retención del 2%.

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