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V5506-26 2 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión

Application of tax neutrality rules in mergers and offsetting of tax loss carryforwards

A company has requested a ruling regarding the absorption of another company that holds tax loss carryforwards. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that the transaction may qualify for tax neutrality, allowing for the subrogation of tax losses, provided the operation is not conducted for the purposes of fraud or tax evasion.

The question raised

Se plantean las siguientes cuestiones:

The DGT's ruling

Si la fusión cumple los requisitos del artículo 76.1 de la LIS y se realiza por motivos económicos válidos, se aplicará el régimen de neutralidad fiscal. Esto permite que la sociedad absorbida no integre rentas por la transmisión y que la absorbente mantenga los valores y antigüedad de los bienes. Asimismo, las bases imponibles negativas podrán compensarse en la absorbente bajo los requisitos del artículo 84 de la LIS, siempre que no sea el objetivo principal de la operación.

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