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V5382-16 20 December 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Severance pay and back pay are attributed to the tax year in which the judgment becomes final

A taxpayer asks which tax year should be used to declare unfair dismissal compensation and back pay paid in 2015 following a 2014 ruling. The DGT responds that these must be attributed to the tax year in which the judicial resolution became final.

The question raised

Imputación temporal de los citados ingresos.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo impositivo en que son exigibles. No obstante, cuando la percepción de la renta esté pendiente de resolución judicial, los importes se imputarán al periodo en que la resolución adquiera firmeza. Por tanto, la indemnización y los salarios de tramitación deben incluirse en la autoliquidación del ejercicio en que la sentencia fue firme.

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