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V5368-16 19 December 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

The 40% pension plan reduction applies only to amounts received within the same tax year

A taxpayer inquired whether the 40% reduction could be applied to pension plan rights if received over several years. The DGT ruled that the reduction can only be applied to amounts received as a lump sum within the same tax period.

The question raised

1. Si percibe los derechos del plan de pensiones en varios años ¿puede aplicar la reducción del 40 por ciento al capital que perciba el primer año?

The DGT's ruling

La reducción del 40% solo puede otorgarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo ejercicio, a elección del contribuyente, por la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. El resto de cantidades percibidas en otros ejercicios tributarán en su totalidad sin aplicación de dicha reducción. Para aplicar este régimen transitorio, la contingencia se entiende acaecida en el momento de cumplir los requisitos para el cobro anticipado de la jubilación.

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