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V5365-26 28 July 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · pérdida patrimonial

Loss of capital from fraud cannot be recognised if a credit right exists against an identified party

The consultant asks when a loss from fraud can be recognised as a capital loss. The DGT responds that if the fraudster is identified, a credit right exists, and the loss is only deductible where it is judicially uncollectable or where the conditions in Article 14.2.k are met.

The question raised

Cuestión planteada Determinación del momento de imputación temporal, a efectos del IRPF, de la pérdida patrimonial derivada de las cantidades invertidas y no recuperadas, así como de la aplicación de la regla especial prevista en el artículo 14.2.k) de la Ley del Impuesto y, en su caso, de su integración y compensación en la base imponible.

The DGT's ruling

Si no se identifica al autor del engaño, se produce una pérdida patrimonial inmediata. Si se conoce al autor, existe un derecho de crédito y la pérdida solo se computa cuando sea judicialmente incobrable o concurran las circunstancias del artículo 14.2.k), como la quita en un concurso o el transcurso de un año en un procedimiento de ejecución forzosa. En caso de cumplirse estos supuestos, la pérdida se integra en la base imponible general.

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