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V5319-26 28 July 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · régimen especial de tributación

Lack of causality between relocation and employment contract precludes applying the special regime under Article 93 of the LIRPF

A Swedish citizen moved to Spain to start an employment relationship conditional on acquiring a business, but the operation failed. The DGT asks whether the special tax regime for relocating employees applies.

The question raised

Cuestión planteada Si le resultará de aplicación el régimen especial regulado en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial del artículo 93.1.b) de la LIRPF, debe existir una relación de causalidad entre el desplazamiento a España y el inicio de la relación laboral. El transcurso de un periodo de tiempo prolongado entre el desplazamiento y el inicio del trabajo puede ser un indicio de que no existe dicha causalidad. Si no se acredita esta relación, no se puede optar por el régimen especial.

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