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V5303-16 14 December 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IRNR · canon

Foreign photographic services may be subject to IRNR retention based on rights acquired

A company seeks advice on its tax obligations when contracting photographic services from suppliers in Poland, Italy and the UK. The DGT clarifies that IRNR taxation will depend on whether reproduction rights or full ownership of the reportage are acquired, and that VAT is governed by the location of the recipient.

The question raised

Cuestión planteada Si proceden obligaciones de algún tipo con la Administración tributaria referente a los servicios contratados con proveedores de servicios extranjeros, como el expuesto, ya sean comunitarios o no, y qué modelos tributarios deben ser presentados.

The DGT's ruling

Si se adquieren solo derechos de reproducción, la renta es un canon sujeto a IRNR con posible retención, limitada por convenios internacionales. Si se adquiere la propiedad total, solo tributa en España si el reportaje se utiliza en territorio español. En cuanto al IVA, la prestación se entiende realizada en España cuando el destinatario es un empresario con sede en el país, siendo el prestador el sujeto pasivo.

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