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V5278-16 13 December 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of machinery and licences without real estate is subject to VAT as a mere transfer of assets

A company has enquired whether the acquisition of production equipment and an activity licence, excluding the premises (which would be leased separately), constitutes a transfer of a business unit exempt from VAT. The DGT has ruled that the transaction is subject to VAT because a complete organisational structure is not being transferred.

The question raised

Sujeción de la operación al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Para que una transmisión sea no sujeta a IVA, el conjunto de elementos debe permitir desarrollar una actividad económica autónoma. La falta de transmisión del inmueble, necesario para la actividad de fabricación, impide que la operación sea una unidad económica autónoma. En este caso, la entrega de maquinaria y licencias se califica como mera cesión de bienes, quedando sujeta al impuesto.

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