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V5259-16 13 December 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entrega de bienes

Electricity supply via land transfer is subject to VAT and its taxable amount is determined by special rules

A local council and its residents transfer land to an electricity company in exchange for discounted electricity supply and other services. The DGT has ruled that these transactions are subject to VAT and that the taxable amount must be calculated according to the rules for non-monetary consideration and self-consumption.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción y, en su caso, base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a las referidas operaciones.

The DGT's ruling

El suministro de energía eléctrica es una entrega de bienes a título oneroso sujeta a IVA, aunque la contraprestación sea la cesión de terrenos. Para la parte bonificada, la base imponible se determinará mediante las reglas de autoconsumo del artículo 79.tres, siendo la base la que se hubiese fijado en la adquisición de dichos bienes. Para las operaciones adicionales bonificadas, se aplicará el artículo 79.uno al no consistir la contraprestación únicamente en dinero.

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