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V5082-16 23 November 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios de publicidad

Mobile app advertising services are not electronic services and are localised based on the recipient or effective use

An app developer enquired whether their advertising services within such apps constituted services provided by electronic means. The DGT ruled that these are advertising services subject to VAT, the localisation of which depends on the recipient's registered office or their effective use in Spain.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de los servicios de publicidad prestados.

The DGT's ruling

Los servicios de publicidad no son servicios prestados por vía electrónica, independientemente de que se realicen por medios telemáticos. Se localizan según la regla general cuando el destinatario es un empresario o profesional con sede o establecimiento en el territorio de aplicación del impuesto. Asimismo, puede aplicarse la cláusula de uso efectivo si el servicio se utiliza en España para realizar operaciones sujetas al impuesto.

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