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V4848-16 11 November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Salary increases awarded by court ruling are attributed to the tax year in which the judgment becomes final

A local council has requested clarification regarding the taxation of salary increases and interest following a court ruling. The Directorate General of Taxes (DGT) has determined that salaries must be attributed to the year the judgment becomes final, and that interest for late payment is taxed as capital gains.

The question raised

Tributación de los rendimientos correspondientes a la consolidación de los incrementos salariales y de los intereses.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo pendientes de resolución judicial se imputan al período impositivo en que la sentencia adquiere firmeza. Si el periodo de generación es superior a dos años, es aplicable la reducción del 30% del artículo 18.2 de la LIRPF. En caso de fallecimiento del empleado, los rendimientos se imputan al ejercicio del fallecimiento. Los intereses por mora, al ser indemnizatorios, tributan como ganancias patrimoniales y no están sujetos a retención.

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