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V4674-16 3 November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Requirements for exemption on income from work performed abroad and double taxation treatment

A resident worker in Spain enquires whether they can apply for an exemption on income earned in Germany and how to deduct social security contributions and taxes paid there. The DGT indicates that the exemption depends on meeting legal requirements and that German social security contributions may be deductible.

The question raised

Cuestión planteada En relación con la declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por el período impositivo 2015:

The DGT's ruling

La exención del artículo 7.p) de la LIRPF requiere que los trabajos se realicen para una entidad no residente y en un territorio con impuesto análogo que no sea paraíso fiscal. Para que el trabajo se considere realizado en el extranjero, debe haber desplazamiento y el centro de trabajo debe ubicarse fuera de España. Las cotizaciones a la Seguridad Social alemana, si son obligatorias y están vinculadas a los rendimientos, pueden ser deducibles. La doble imposición se eliminará según el Convenio Hispano-Alemán y la legislación interna.

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