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V4633-16 2 November 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · encomienda de gestión

Services provided by public administration through management mandates are not subject to VAT

A municipal company acting as an in-house resource and technical service for a local council has requested a ruling on the VAT liability of its construction services. The DGT ruled that services provided under a management mandate are not subject to VAT, though it noted that the supply of goods remains subject to it.

The question raised

Sujeción de la operación al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Los servicios prestados por entidades que ostenten la condición de medio propio instrumental y servicio técnico de la Administración Pública mediante encomiendas de gestión no están sujetos al IVA. No obstante, esta no sujeción no se aplica a las entregas de bienes, como las ejecuciones de obra de construcción o rehabilitación de edificaciones donde el empresario aporte materiales que superen el 40% de la base imponible. En caso de realizar operaciones sujetas y no sujetas, se debe aplicar un criterio razonable y homogéneo de imputación de cuotas, excluyendo las destinadas exclusivamente a operaciones no sujetas.

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