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V4401-16 14 October 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Civil societies with livestock activities are not subject to Corporation Tax

A query was raised regarding whether a civil society dedicated to livestock farming is liable for Corporation Tax. The DGT ruled that, as livestock farming falls outside the scope of commercial activity, the entity is not a taxpayer for this tax and must instead be taxed under the income attribution regime.

The question raised

Cuestión planteada Si la sociedad consultante será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica se reconoce si los pactos no son secretos y se han manifestado ante la Administración tributaria mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF. El objeto mercantil requiere realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido del ámbito mercantil. Las actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y profesionales están excluidas del ámbito mercantil.

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