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V4210-16 3 October 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

The 40% reduction for contributions made before 2007 can only be applied within a single tax period

A taxpayer inquired whether they could apply the 40% reduction to a pension plan benefit received in 2016 for contributions made prior to 2007, having already utilised said reduction in 2015. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the reduction may only be applied once across the entirety of one's pension plans within a single tax period.

The question raised

Posibilidad de aplicar nuevamente la reducción del 40 por ciento a la prestación que perciba del plan de pensiones en 2016, una vez acceda a la jubilación, por la parte correspondiente al resto de las aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006.

The DGT's ruling

La reducción del 40% para aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006 solo puede otorgarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo periodo impositivo. El tratamiento fiscal se refiere al conjunto de planes de pensiones suscritos por un mismo partícipe y respecto de la misma contingencia. Por tanto, si ya se aplicó la reducción en un año, no podrá aplicarse posteriormente en otros ejercicios, aunque las cantidades se perciban en forma de capital.

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