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V4185-16 3 October 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · plantilla media

Spouse excluded from average workforce calculation if no demonstrable employment relationship exists

A notary inquired whether her spouse, who provides services for her professional activity, should be included in the average workforce calculation to apply a tax reduction. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that only individuals employed under an employment relationship according to labour legislation are counted.

The question raised

Cuestión planteada Consideración del cónyuge referido a efectos del cálculo de la plantilla media correspondiente al ejercicio 2008, a efectos de la aplicación de la reducción prevista en la disposición adicional vigésima séptima de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para el cálculo de la plantilla media solo deben computarse las personas que presten servicios mediante una relación de naturaleza laboral. Se excluyen los trabajos familiares, salvo que se demuestre la condición de asalariado con voluntariedad, remuneración, ajenidad y dependencia. El cónyuge tendrá por principio la consideración de trabajador por cuenta propia, a menos que acredite su condición de trabajador por cuenta ajena.

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