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V4106-16 26 September 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

National End-of-Studies Award taxed as employment income and not exempt

A taxpayer inquired whether the National End-of-Studies Award is exempt from Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that it does not qualify as a relevant literary, artistic, or scientific prize, nor as a scholarship, but rather as employment income.

The question raised

Si el Premio Nacional Fin de Carrera está exento de tributar por el IRPF por aplicación del artículo 7.l) de la Ley 35/2006.

The DGT's ruling

El premio no se considera exento por el artículo 7.l) de la LIRPF ni por el concepto de beca, ya que se otorga como reconocimiento a un expediente académico previo. Debe calificarse como rendimiento del trabajo según el artículo 17.1 de la LIRPF. Al percibirse en enero de 2016 pero ser exigible por la resolución de 2015, debe imputarse al período impositivo 2015. No procede la reducción del 30% por no ser un rendimiento notoriamente irregular ni tener un período de generación superior a dos años.

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