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V4027-15 16 December 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

Business subrogation does not result in two payers for the income tax filing threshold

A query was raised regarding whether a worker subject to business subrogation has one or two payers for determining their obligation to file an income tax return. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, in such cases, the new employer maintains the status of the same employer.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de declarar para el período 2015, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador a efectos de la determinación del tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador para el límite de la obligación de declarar. El límite para no estar obligado a presentar la declaración será de 22.000 euros anuales, siempre que los rendimientos no estén sujetos a tipo fijo de retención.

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