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V4012-15 15 December 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

Single payer status maintained in business transfers for determining tax filing thresholds

A query was raised regarding whether a worker undergoing a business transfer has one or two payers for calculating their personal income tax (IRPF) filing obligation. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, in such cases, the new employer retains the status of the same employer.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de declarar para el período 2015, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador para determinar el tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador a efectos del límite de la obligación de declarar. El límite para no declarar será de 22.000 euros anuales por rendimientos del trabajo, siempre que no estén sujetos a tipo fijo de retención.

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