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V3995-16 21 September 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Reverse charge mechanism does not apply if the supply of goods does not include installation and assembly by the supplier

A company manufactures structures and supports for a construction project according to technical specifications, but the client carries out the installation. The DGT has determined that, as the supplier does not perform the installation and assembly, the transaction does not constitute a real estate construction work and the reverse charge mechanism does not apply.

The question raised

Cuestión planteada Inversión del sujetos pasivo.

The DGT's ruling

Para que opere la inversión del sujeto pasivo en ejecuciones de obra, el contrato debe tener la consideración de ejecución de obras, lo que incluye el suministro de bienes con instalación y montaje. El mero suministro de materiales sin instalación no es ejecución de obra. En este caso, al no realizar el proveedor la instalación y montaje de las estructuras, no se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo del artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley del IVA.

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