A query was raised regarding the Personal Income Tax (IRPF) and Business Activity Tax (IAE) implications for a shareholder providing services to their own company, and whether a lack of formal qualifications affects this. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that such services may be classified as business income if the shareholder is registered under the special regime for self-employed workers and the activity is professional, regardless of their formal qualifications.
Cuestión planteada Se consulta la tributación que corresponde al socio por los servicios prestados a la sociedad en el Impuesto sobre Actividades Económicas e IRPF, y si afecta a dicha tributación la ausencia de titulación en el socio. Asimismo se consulta por la tributación que corresponde al socio en el caso de que la sociedad pague las cuotas de cotización del socio en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos de la Seguridad Social.
Para que los servicios de un socio a su sociedad sean rendimientos de actividades económicas en IRPF, deben cumplirse tres requisitos: que la actividad de la sociedad sea profesional (Sección Segunda del IAE), que el socio realice servicios que sean objeto de la entidad y que el socio esté dado de alta en el régimen de autónomos o mutualidad. La falta de titulación académica no impide la calificación de la actividad profesional. En cuanto al IAE, la sujeción depende de si la actividad supone la ordenación por cuenta propia de medios de producción o recursos humanos.
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