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V3883-15 4 December 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Non-profit association fees are VAT exempt if used for the collective interest of members

A property owners' association inquired whether its membership fees are exempt from VAT. The DGT ruled that services provided to members are exempt if carried out in the collective interest and the consideration is the fee established in the association's bylaws.

The question raised

Cuestión planteada Exención del Impuesto de las cuotas periódicas satisfechas por los socios.

The DGT's ruling

Las entidades sin ánimo de lucro que tengan como fin primordial la defensa y representación de los intereses colectivos de sus miembros pueden aplicar la exención del IVA a los servicios prestados a sus asociados. Para ello, la contraprestación debe ser la cotización fijada en los estatutos, la cual incluye cualquier cantidad que los miembros deban pagar por igual para alcanzar el objetivo de la entidad. No se aplica la exención a servicios que satisfagan intereses particulares de los miembros mediante precios independientes de la cuota, ni a actividades realizadas para terceros.

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