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V3880-16 14 September 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestación de servicios

Customised software supply is deemed a service provision and located where the parent company resides

A company develops software tailored to the needs of a corporate group and seeks guidance on how to locate the transaction. The DGT determines that, as the software is produced to order, it constitutes a provision of services and is located at the place of the registered office of the parent company, which acts as the legal recipient of the economic activity.

The question raised

Cuestión planteada Lugar de realización de las operaciones descritas.

The DGT's ruling

El suministro de productos informáticos que requieren adaptaciones sustanciales para el uso del destinatario es una prestación de servicios, no una entrega de bienes. La localización de estos servicios se determina por la sede de la actividad económica del destinatario jurídico, que es quien ostenta la posición de acreedor en la obligación de pago. Si la matriz es la destinataria de la factura y tiene su sede en España, la operación se localiza en territorio español.

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