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V3855-16 13 September 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Non-profit association fees and levies are VAT exempt if used for the collective interest

A business interest association has queried whether its membership fees and services are subject to VAT. The DGT has ruled that fees, income, and levies are exempt if they serve the collective interest; however, services provided at an independent price for specific private interests are subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de las cuotas pagadas por los asociados.

The DGT's ruling

Las prestaciones de servicios a miembros de entidades sin ánimo de lucro están exentas de IVA si se realizan para la defensa de intereses colectivos y no se percibe contraprestación distinta de las cotizaciones estatutarias. Se consideran cotizaciones tanto las cuotas periódicas como las de ingreso y las derramas extraordinarias. No obstante, los servicios facturados con un precio independiente para satisfacer intereses particulares de los miembros están sujetos al impuesto.

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