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V3829-16 12 September 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

VAT exemption on membership fees for non-profit associations defending collective interests

A non-profit association has requested clarification on whether its membership fees are subject to VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that the provision of services for the defence of collective interests is exempt, provided they are funded exclusively through statutory membership fees.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de las cuotas satisfechas por los asociados.

The DGT's ruling

Las entidades sin ánimo de lucro que defienden intereses colectivos de sus miembros pueden aplicar la exención del IVA en servicios y bienes accesorios si no perciben una contraprestación distinta de las cotizaciones fijadas en sus estatutos. Se entiende por cotizaciones todas las cantidades que los miembros tengan derecho a pagar por igual para alcanzar el objetivo de la entidad. No se aplica la exención si se factura un precio independiente de la cuota para satisfacer intereses particulares de un miembro o si la actividad se realiza para terceros.

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