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V3828-15 2 December 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · no sujeción

Transfer of a driving school business is not subject to VAT if sufficient material and human resources are included

The taxpayer asks whether the acquisition of a driving school is subject to VAT. The DGT rules that the transaction is not subject to VAT if an autonomous economic unit with an organisational structure is transferred; however, it will be considered a mere transfer of assets subject to the tax if only isolated elements, such as a premises or a vehicle, are transferred.

The question raised

Se plantea la sujeción al Impuesto de dicha transmisión.

The DGT's ruling

Para que la transmisión de un patrimonio empresarial sea una operación no sujeta al IVA, el conjunto de elementos debe permitir desarrollar una actividad económica autónoma. No se considera no sujeción la mera cesión de bienes que no cuente con una estructura organizativa de factores de producción materiales y humanos. Si la transmisión solo incluye elementos como un local o un vehículo sin capacidad para desarrollar la actividad por sí mismos, la operación estará sujeta al impuesto bajo el régimen general.

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