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V3827-16 12 September 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Nursery services provided by a subcontracted entity may be VAT exempt

A local council has requested clarification on whether nursery services (ages 0-3) provided by a subcontracted company are exempt from VAT. The Directorate General of Taxes (DGT) has ruled that the exemption applies provided that both the centre and the subcontracted entity meet the requirements of being authorised entities and performing a teaching activity.

The question raised

Exención de los servicios prestados por la entidad subcontratada.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.uno.9º de la Ley 37/1992 se aplica a los servicios de guardería si se cumplen dos requisitos: un requisito subjetivo, que la actividad sea realizada por entidades de derecho público o privadas autorizadas para la enseñanza, y un requisito objetivo, que la actividad consista en la transmisión de conocimientos y competencias. Esta exención se extiende a la entidad subcontratada siempre que cumpla los mismos requisitos.

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