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V3823-15 2 December 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · no sujeción

Transfer of real estate without organisational structure does not constitute an economic unit not subject to VAT

A company that rents out real estate and lacks an administrative structure intends to distribute these assets among its partners following liquidation. The DGT has determined that, as there is no autonomous economic unit, the rule of non-subjectivity does not apply, although the transfer could be exempt.

The question raised

Consideración de la operación como no sujeta por el artículo 7.1º de la Ley 37/1992, o bien exención en virtud del artículo 20.Uno.22º.

The DGT's ruling

Para que una transmisión sea no sujeta por el artículo 7.1º, los elementos deben constituir una unidad económica autónoma con estructura de factores de producción. Al carecer la consultante de estructura administrativa, se considera mera cesión de bienes. En este caso, la entrega de los inmuebles estará sujeta al IVA, pero exenta por ser una segunda o ulterior entrega de edificaciones según el artículo 20.Uno.22º.

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