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V3695-15 24 November 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

Single payer status maintained for tax filing threshold in business transfers

A query was raised regarding whether a worker undergoing a business transfer (subrogation) has one or two payers for determining their obligation to file an Income Tax (IRPF) return. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, in such cases, the new employer maintains the status of the same employer.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de declarar para el período 2015, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador para determinar el tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador a efectos del límite de la obligación de declarar. El límite para no estar obligado a presentar la declaración será de 22.000 euros anuales, siempre que los rendimientos no estén sujetos a tipo fijo de retención.

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