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V3685-15 24 November 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

Single payer status maintained for tax filing threshold in business transfers

A query was raised regarding whether a worker subject to business transfer (subrogation) has one or two payers for determining their personal income tax (IRPF) filing obligation. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, in such cases, the new employer retains the status of the same employer for withholding purposes.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de declarar para el período 2015, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador para determinar el tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador para el límite de la obligación de declarar. El límite para no estar obligado a presentar declaración será de 22.000 euros anuales por rendimientos del trabajo.

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