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V3642-16 1 September 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeción al impuesto

VAT applicability to services provided by a partner to their company depends on independence or subordination

A partner in a professional consultancy firm has requested a ruling on whether the services they provide to the firm are subject to VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that VAT applicability depends on whether the relationship is employment-based (subordinate) or whether the partner acts independently by organising their own resources and assuming economic risk.

The question raised

Sujeción al Impuesto de los servicios prestados por la consultante a la sociedad de la que es socia profesional.

The DGT's ruling

Para determinar la sujeción al IVA, se debe analizar caso por caso si existe una relación de subordinación o independencia. La actividad no estará sujeta si el socio está sometido a los criterios organizativos de la sociedad, no percibe una retribución ligada a sus resultados y la sociedad responde frente a terceros. Por el contrario, si el socio organiza sus propios medios, asume el riesgo económico y responde ante terceros, la prestación estará sujeta al impuesto.

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