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V3631-15 19 November 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · estimación directa

Deductibility of doctoral courses depends on their correlation with business income

A query was raised regarding whether the cost of doctoral courses is deductible as a training expense within a financial consultancy business. The Directorate General for Taxes (DGT) indicates that deductibility depends on proving that the expense was incurred in the course of business activities and that it correlates with income.

The question raised

Determinar la deducibilidad del coste de los cursos de doctorado en concepto de gastos de formación, a los efectos de determinar su rendimiento neto de actividades económicas.

The DGT's ruling

Para que un gasto sea deducible en el método de estimación directa, debe cumplir el principio de correlación con los ingresos, acreditando que se ha ocasionado en el ejercicio de la actividad. La comprobación de dicha vinculación es una cuestión de hecho que corresponde a los órganos de gestión e inspección. Además, el gasto debe estar justificado mediante factura o documento equivalente y registrado en los libros-registro obligatorios.

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