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V3623-16 31 August 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Association fees are VAT exempt if set in bylaws, but payments for adoption or to local councils are taxable

An animal welfare association has requested a ruling on the VAT treatment of its membership fees, donations, and payments from local councils. The DGT has determined that statutory membership fees are exempt, whereas payments for specific services or subsidies are subject to tax.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento en el Impuesto sobre el Valor Añadido de las cuotas de los asociados, cuotas de apadrinamiento, donaciones voluntarias de particulares, y cantidades que aporta el Ayuntamiento para sufragar los gastos.

The DGT's ruling

Las prestaciones de servicios a asociados están exentas de IVA si se realizan para cumplir el objeto social y no se percibe una contraprestación distinta a las cuotas fijadas en los estatutos. No se aplica la exención a servicios que satisfagan intereses particulares de los miembros mediante un precio independiente de la cuota. Los pagos por adopción de animales y las cantidades facturadas al Ayuntamiento están sujetos al IVA. Los donativos sin contraprestación no constituyen actividad empresarial y no están sujetos al impuesto.

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