A query was raised regarding whether the donation of bare ownership of company shares allows for Wealth Tax exemptions and reductions for business transfers under Inheritance and Gift Tax. The DGT indicates that, provided the requirements for economic activity, shareholding, and management functions are met, both the wealth tax exemption and the 95% reduction in inheritance and gift tax are applicable.
Cuestión planteada Si las acciones de la entidad generan derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, si su transmisión "mortis causa" o por donación darían derecho a las reducciones previstas en los apartados 2.c) y 6 del artículo 20 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y, finalmente, si en el caso de aplicarse el artículo 20.6 de la última ley citada, sería de aplicación lo previsto en el artículo 33.3.c) de la Ley 35/2006.
Para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, la entidad no debe gestionar principalmente un patrimonio mobiliario o inmobiliario, debe haber una participación mínima del 5% individual o 20% conjunta, y al menos uno de los miembros del grupo de parentesco debe ejercer funciones de dirección con la remuneración correspondiente. Si se cumplen estos requisitos, proceden las reducciones del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, tanto en transmisiones inter vivos (art. 20.6) como mortis causa (art. 20.2.c). Asimismo, si se aplica la reducción del art. 20.6, no habrá ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF por la donación de la nuda propiedad.
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