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V3602-20 17 December 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IP · exención de participaciones

Exemption from Wealth Tax possible if family members hold directorial roles

The consultant asks whether Wealth Tax exemption can be applied to holdings in an entity. The DGT responds that it is possible if directorial functions are carried out by members of the family group, such as children.

The question raised

1. Si la operación de aportación puede acogerse al régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, no es necesario que el titular de las participaciones ejerza las funciones de dirección, pudiendo estas ser desempeñadas por miembros del grupo de parentesco. No obstante, se deben cumplir los requisitos de actividad económica de la entidad, el porcentaje de participación mínimo y que la remuneración por dirección represente más del 50% de los rendimientos del grupo familiar. Al calcular dicho porcentaje, no se incluirán los rendimientos de dirección de otras entidades holding si en ellas concurren los requisitos legales.

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