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V3588-15 18 November 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Contributions to a special training agreement are deductible as employment income expenses

A query was raised regarding the tax treatment under Personal Income Tax (IRPF) of contributions paid via a special agreement with the Social Security for training periods. The Directorate General for Taxes (DGT) rules that these contributions are deductible expenses from gross employment income.

The question raised

Tratamiento fiscal por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del importe satisfecho por el convenio.

The DGT's ruling

Las cotizaciones a la Seguridad Social derivadas de este convenio especial tienen la consideración de gasto deducible de los rendimientos íntegros del trabajo. Su imputación temporal debe realizarse en el periodo impositivo en que sean exigibles, según el sistema de abono elegido (pago único o fraccionado). Esta imputación es independiente de los periodos de formación realizados.

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