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V3506-19 20 December 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Salary arrears must be declared in the year they were due via a supplementary tax return

A worker received 2018 wages and 2017 arrears in 2018 following insolvency proceedings. The Tax Agency ruled that 2018 wages are declared in that fiscal year, whereas 2017 arrears must be attributed to 2017 through a supplementary tax return.

The question raised

Tributación de los rendimientos de trabajo percibidos en el año 2018.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo en que son exigibles. Si por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente se perciben en periodos distintos, se debe realizar una autoliquidación complementaria del ejercicio correspondiente sin sanción ni intereses. En dicha declaración se deben incluir tanto los rendimientos íntegros como las retenciones. Las cotizaciones a la Seguridad Social se imputan al periodo al que correspondan los rendimientos de los que se hayan descontado.

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