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V3485-15 12 November 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Membership fees of non-profit business associations may be VAT exempt if used for collective purposes

A non-profit business association has enquired whether providing services to its members is exempt from VAT. The DGT has ruled that activities aimed at defending the collective interests of members are exempt if only statutory membership fees are collected, but not if a separate price is charged to satisfy individual interests.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención del artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992 a las cuotas de los asociados.

The DGT's ruling

Las entidades sin ánimo de lucro que defienden intereses colectivos de sus miembros pueden aplicar la exención del artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992. Esta exención se aplica a servicios prestados a los asociados por los que no se perciba contraprestación distinta de las cuotas fijadas en los estatutos. No se aplica la exención si se factura un precio independiente para satisfacer intereses particulares del miembro o si la actividad se realiza para terceros.

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