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V3479-15 12 November 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Refund of unduly received income is rectified in the tax year it was declared

An employee of the Mérida City Council enquired about the taxation of a refund for bonuses received unduly following the judicial annulment of certain decrees. The DGT ruled that the tax implications arise in the tax years in which said income was declared.

The question raised

Incidencia de la situación descrita en las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los ejercicios afectados.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan según su exigibilidad por el perceptor. Al tratarse de importes indebidamente percibidos y no exigibles, su incidencia en la liquidación del impuesto tiene lugar en los ejercicios en que se declararon como ingreso. La regularización debe realizarse mediante la rectificación de la autoliquidación de los períodos impositivos en los que se declararon los ingresos, sin necesidad de esperar al reintegro efectivo.

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