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V3473-19 20 December 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

30% reduction under Article 18.2 of the LIRPF requires imputation in a single tax period

An employee asked whether the 30% reduction under Article 18.2 of the LIRPF could be applied to the first payment of an incentive system. The DGT replied that since the earnings are not notably irregular and are received in instalments over different years, the reduction does not apply.

The question raised

Posibilidad de aplicar al primer importe, percibido en junio de 2017, la reducción del 30 por ciento prevista en el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La reducción del 30% prevista en el artículo 18.2 de la LIRPF requiere que los rendimientos se imputen en un único período impositivo. En este caso, al tratarse de importes que se imputan de forma fraccionada en distintos ejercicios, no es aplicable la reducción. Además, el supuesto no encaja en los rendimientos calificados reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.

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