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V3467-16 20 July 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · cartera pasiva

Passive portfolio commissions taxed as income for Corporate Tax purposes

An insurance agency company ceases its main activity but continues to receive commissions for policies previously brokered (passive portfolio). The DGT determines that these commissions constitute income from economic activity for the company and analyses the nature of payments made to its partners.

The question raised

1) Naturaleza de las comisiones que se perciben como cartera pasiva a los efectos de su tributación en el Impuesto sobre Sociedades. ¿Cómo deben tributar dichas comisiones una vez que la sociedad no ejerce actividad alguna?

The DGT's ruling

Las comisiones percibidas en concepto de cartera pasiva tienen la consideración de renta en el Impuesto sobre Sociedades. La entidad realiza una actividad económica si los derechos por pólizas intermediadas constituyen más del 50% de su activo, ya que estos derechos nacen de relaciones contractuales derivadas de su actividad previa. Respecto a los socios, los pagos por sus servicios pueden ser rendimientos de actividades económicas o rendimientos del trabajo, dependiendo de si cumplen los requisitos de la LIRPF y están dados de alta en el régimen especial de la Seguridad Social.

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