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V3424-19 13 December 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · indemnización por despido

Application of the 30% reduction on redundancy payments and procedure for reclaiming excess withholdings

A company inquired whether it could apply the 30% reduction to redundancy payments exceeding the tax-exempt limit and how to recover withholdings made without said reduction. The DGT ruled that the reduction applies if the requirements regarding generation and periodicity are met, and that refunds must be requested through the rectification of the self-assessment.

The question raised

Tratamiento fiscal, por el IRPF, de la indemnización por extinción de la relación laboral. Aplicación de la reducción contemplada en el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto. De resultar aplicable dicha reducción, procedencia de instar la rectificación de las retenciones efectuadas por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La parte de la indemnización por despido que excede los límites exentos se considera rendimiento del trabajo y puede aplicar la reducción del 30% si tiene un período de generación superior a dos años, se imputa en un único período y no se han aplicado reducciones similares en los cinco períodos anteriores. Para recuperar retenciones practicadas en exceso, el mecanismo adecuado es la solicitud de rectificación de la autoliquidación, pudiendo solicitarla tanto el retenedor como el retenido. La devolución solo procede si las retenciones no han sido ya deducidas en una autoliquidación o tenidas en cuenta por la Administración.

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