Skip to content
Back to index
V3349-14 18 December 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Partial demergers do not qualify for special tax regime if segregated assets do not constitute a line of business

A company planning to segregate its real estate development activity for transfer to another entity has sought guidance. The DGT ruled that if the development activity has not materially commenced, the assets do not constitute a line of business, meaning the special Corporate Tax regime cannot be applied.

The question raised

Si la operación de escisión planteada cumple los requisitos fiscales exigidos para su consideración como segregación de rama de actividad y serle de aplicación los beneficios fiscales establecidos en el capítulo VIII del título VII del RDL 4/2004, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para acogerse al régimen especial de escisión, el patrimonio segregado debe constituir una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una explotación económica por sí misma. La mera intención de realizar una actividad, como la promoción inmobiliaria, no implica su comienzo efectivo. Si los elementos aportados no constituyen una rama de actividad por no haber iniciado la actividad de forma material, la operación no podrá beneficiarse del régimen especial del TRLIS.

Book your free first meeting