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V3343-19 4 December 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · asignaciones para gastos de manutención

Allowances for stays exceeding nine months taxed in IRPF

The consultant asks whether accommodation and subsistence costs for a 10-month work assignment can be deducted. The DGT responds that once the nine-month continuous stay threshold is exceeded, the allowances lose their exemption and are subject to taxation.

The question raised

Cuestión planteada Si puede deducir en su declaración de IRPF, los gastos que ha tenido en alojamiento y manutención, presentando facturas y tickets.

The DGT's ruling

Las asignaciones para manutención y estancia están exentas de IRPF siempre que el desplazamiento sea a un municipio distinto al habitual y de residencia, y no supere los nueve meses continuados en el mismo destino. Si el desplazamiento es superior a nueve meses, las cantidades pierden la condición de rentas exceptuadas y tributan en su totalidad. Los gastos de estancia exentos deben justificarse con facturas de hostelería, no de alquiler de vivienda. Los gastos de manutención no requieren acreditación de importe si se mantienen dentro de los límites cuantitativos reglamentarios.

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