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V3302-15 27 October 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Services provided by an association to its members are VAT exempt if paid solely through statutory membership fees

A construction companies' association has requested clarification on whether services provided to its members are exempt from VAT under Article 20.One.12º of the VAT Act. The DGT ruled that the exemption applies only if the services are carried out to fulfil the association's social purpose, are provided to members, and no consideration is received other than the fees established in the articles of association.

The question raised

Cuestión planteada Se cuestiona sobre la aplicación de la exención contenida en el artículo 20.Uno.12º de la Ley del impuesto.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.Uno.12º es aplicable a servicios prestados por entidades sin ánimo de lucro para la defensa de los intereses colectivos de sus miembros. Para que opere la exención, las actividades deben cumplir su objeto social, dirigirse a los asociados y no recibir una contraprestación distinta a las cuotas estatutarias. No se aplica la exención si se factura un precio independiente de la cuota para satisfacer intereses particulares del miembro o si la actividad se realiza para terceros.

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